חוזר עדכון חקיקה בגין רפורמת חברות מעטים (רווחים כלואים וחברות ארנק)

חברים ולקוחות נכבדים,

כפי שרשמנו בחוזר המיסוי לסוף השנה, להלן העדכון בנוגע לחקיקה שעברה ביום האחרון של השנה.

מדובר באחת מרפורמות המס המשמעותיות ביותר שנעשו במדינה.
הרפורמה גוררת ביקורת רבה, בין השאר על הדרך שבה התקבלה ועל כך שהיא יוצרת מיסוי רטרואקטיבי.
הרפורמה מורכבת מאד ומשנה מהיסוד את שיטת המס בישראל.

לאור מורכבות החקיקה קשה כרגע לקבל החלטות ספציפיות.
אך לאור לוח הזמנים הקצר נגיד כי חלוקת דיבידנד בגין שנת 2024 (שניתן לביצוע עד למועד הדיווח על הניכויים באמצע ינואר 2025) תחסוך 2% מס יסף, אך ככל הנראה לא תזכה בהטבות אחרות, ולכן מומלצת רק למי שמתכוון לחלק סכומי כסף גבוהים בעתיד הקרוב.
המיסוי החדש כולל 3 סוגי מס:

1. מס על "רווחים כלואים" של חברת מעטים (עם פחות מ-5 בעלי שליטה) בסך 2% מיתרת הרווח לסוף שנה שעברה (31/12/2024 בדוחות לשנת 2025).
מספר מוחרגים, העיקריים שבהם:

1.  מי שיש לו יתרת רווח נמוכה מ 750,000 ₪.
2. מי שיחלק דיבידנד בשיעור 6% מסך מיתרת הרווחים (5% בשנת 2025) במהלך השנה.
3. חלק מן הרווחים של חברות בעלות "מפעל תעשייתי", קבלן בונה, חברות בחוק עידוד השקעות הון.
4. מי שבשנה השוטפת יש לו הפסד שגדול ב 10% מיתרת הרווחים.
5. מי שסכום ההוצאות שלו, בשנה או בממוצע 3 שנים, גבוה מיתרת הרווחים שלו.
6. מי שעלות נכסיו (לא כולל נכסים מיוחדים שהוגדרו, הלוואות מצד קשור והון עצמי), גבוה מיתרת הרווחים שלו.
7. מי שחילק במצטבר ובתנאים מסוימים מעל ל- 50% מיתרת הרווחים שלו.

ישנם גם מספר הטבות, בעיקר למי שירצה להעביר נדל"ן המוחזק בחברה ליחיד.

2. בחברות מעטים, מס שולי על "חברת ארנק" על כל הרווחים שמעל לרווחיות של 25% וזאת בנוסף להוראות המיסוי הקודם, משנת 2017, בנוגע לחברות ארנק.
מספר מוחרגים, העיקריים שבהם:

1. מי שיש לו יתרת רווח נמוכה מ 750,000 ₪.
2. חברות עם מחזור מעל 30 מיליון ₪ (לכל בעל שליטה).
3. חברות בחוק עידוד השקעות הון.

3. מס יסף נוסף של 2% על הכנסות פאסיביות מעל כ- 721,000 ₪ (נחקק לפני כחודש ולא כחלק מהרפורמה הנוכחית).
אנו ממליצים לכל בעלי החברות הרלוונטיות ליצור קשר עם משרדנו בנושא.
בתקווה לבשורות טובות ולשחרור כל החטופים 🎗️.

בכבוד רב,
דולב חסיד, רו"ח