חוזר פברואר – הכרה בשכירות למגורים לפי חלק יחסי, אפליקציית לסריקת מסמכים לעצמאיים, דברים לביצוע בתחילת שנה

1. לפני מספר חודשים פורסם החוק להשגת יעדי התקציב וליישום המדיניות הכלכלית לשנת התקציב 2025 ואתמול פורסם חוזר עם עדכונים בנוגע אליו.
החוזר הוא משמעותי וכולל מספר עדכונים קריטיים:

א. החוזר יוצר לראשונה מסגרת מעשית המאפשרת הכרה בהוצאות שכירות של דירת מגורים לפי חלק יחסי שמשמש לפעילות עסקית – בהתאם לחוזר התחולה היא מיום 1/1/2026. משמעות החוזר היא הפחתה משמעותית בסיכון לחשיפה הפלילית במקרים של אי ניכוי במקור בתשלומי שכר דירה שמוכרים כהוצאה.
נדגיש כי תביעת הוצאות אלה, טומנת בחובה, בין השאר, גם סיכונים אזרחיים (כמו הפרת ההסכם עם בעל הנכס, ולפיו השימוש הינו "למגורים בלבד" ובהתאם הוא נהנה משיעורי מס מוטבים ואף פטורים) וסיכונים בדיוני שומה.
אך מאחר ואנו סבורים שהחשיפה הפלילית יורדת משמעותית וכעת מדובר בעיקר על סוגיות אזרחיות – החל משנת המס 2026 נוכל ללוות את לקוחותינו בתביעת הוצאות אלו, בהתאם לחלק היחסי שמשמש את העסק וכנגד אסמכתאות תומכות.
בהתאם נאפשר, החל משנת 2026, גם הכרה בהוצאות פחת של דירת מגורים וריבית משכנתא – לפי החלק היחסי שמשמש לפעילות עסקית וכנגד מסמכים מתאימים.
לקוחות המעוניינים בקבלת וודאות בנושא הפלילי, מוזמנים לפנות למשרדנו ואנו נפנה אותם לקבלת חוות דעת מקצועית, אשר תכסה אותם במישור הפלילי.
ב. בחוזר החמירו ולא תוכרנה בניכוי הוצאות אם הן חרגו מחוק המזומן (6,000 ₪ בעסקה) או אם הן חייבות במספר הקצאה ולא קיבלו.

2. לקוחות המקבלים מאיתנו שירותי "מכפל" כמתפעל פנסיוני או תוכנות הנהלת חשבונות באפליקציה – מתעדכנים בעליית מחיר של כ-5% אצל הספקים, ובהתאם נעדכן גם אנו את המחיר עבור רכיבים אלו.

3. כפי שרשמנו בעבר, לקוחות עצמאיים המעוניינים להעביר אלינו את מסמכי הנהלת החשבונות באופן דיגיטלי, נא לפנות למנהל החשבונות בכדי להסדיר גישה לאפליקציה ייעודית.
האפליקציה כוללת גם רכיב של הוצאת מסמכים הכלולה במחיר שלה (חשבונית מס, קבלה…).
מי שמעוניין לשלוח את המסמכים דרך המייל, ניתן לבצע זאת, אך מומלץ מאוד (וזול יותר) להשתמש באפליקציה.
אנו מעריכים שהשנה נתחיל גם בפיילוט להעברת חומר דיגיטלי לחברות, אך כרגע הטכנולוגיה עוד לא בשלה מספיק.

4. החודש פורסם כי רשות המסים קיבלה מהטאבו את רשימת כל בעלי נכסי המקרקעין בישראל וכי היא מפתחת מערכת AI שתדע לאתר בעלי נכסים שאינם מדווחים על הכנסות שכירות.
אנו ממליצים לכל מי שיש לו עצמו או שהוא מכיר אדם עם הכנסות שכירות לא מדווחות, לנצל את נוהל הגילוי מרצון החדש (בתוקף עד יוני 2026). הנוהל נועד להסדיר את הדיווח בעיקר על הכנסות מנכסים, קריפטו או חשבונות בנק בחו"ל, תוך קבלת חסינות מהליכים פליליים, בכפוף לעמידה בתנאי הנוהל. למשרדנו ניסיון רב בהליכי גילוי מרצון.

5. מעסיקים: השנה נוספו נקודות זיכוי ללוחמים שביצעו ימי מילואים בשנת 2025 – את האישורים שהעובדים שלכם מקבלים מצה"ל יש להעביר לחשב השכר.

6. שני שינויים מהותיים שנכנסו לתוקף לאחרונה: דיווח מקוון (מפורט) למע"מ לעוסקים עם מחזור מעל 500,000 ₪ והורדת התקרה לחשבונית ישראל (מספר הקצאה) ל- 10,000 ₪ וב 1/6/2026 ל- 5,000 ₪.

7. כמדי שנה, להלן מספר דברים שיש לבצע:
א. תשלום אגרת רשם החברות ומי שמשלם עד 31/3/2026 יזכה למחיר מופחת. לתשלום האגרה לחץ כאן
ב. הצהרה שנתית לעוסק פטור על מחזור עסקאותיו בשנת 2025 יש לבצע עד לסוף חודש מרץ – קישור לאתר הדיווח 
ג. תיאום מס – כל מי שיש לו מספר מקורות הכנסה (כשכיר או כמקבל קצבה, לרבות עסק זעיר) וזקוק לתיאום מס לשנת 2026, יש לבצע זאת ישירות במערכת המקוונת של רשות המסים בקישור הבא. (משרדנו מבצע תיאום מס למי שמעוניין דרך האזור האישי של הלקוח, בעלות נוספת).
ד. דיווח ותשלום של הכנסות שכירות למגורים בשיעור 10% (יש מספר מסלולים נוספים ואפשרויות לקיזוז הוצאות שכירות, משרדנו מבצע את הבדיקות כדאיות במועד הדוח השנתי) – נציין כי כפי שהיה בשנה שעברה, בשל הדרישה החדשה של רשות המסים לשדר בכל דירה את הסכמי השכירות באופן מקוון, קיים חיוב נוסף בגין הטיפול והדיווח על כל דירת מגורים, בהתאם לדרישות החדשות.
ה. בעלי רכבים, שהוצאות הרכב נכללות בדוחותיהם, יש להעביר לידינו את הקילומטרז' של הרכבים ליום 31/12/2025.

בכבוד רב,
דולב חסיד, רו"ח